新《个人所得税法》实施后，为了用新法实施前的一系列政策做好过渡，国家税务总局下发财税(2018)164号文件，明确了年终一次性奖金收入的纳税问题。
2022年1月1日前，个人可选择单独计算年终一次性奖金收入，适用月税率表，或并入综合收入计算缴纳个人所得税。
原文件规定如下：
居民个人获得年度一次性奖金.2021年12月31日前，不计入当年综合收益，将年度一次性奖金收入除以12个月所得金额，按照月税率表单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=年度一次性奖金收入适用税率-快速扣除
文件还规定，纳税人可以选择纳入综合收入，计算年度应纳税额。
这里有税收筹划的空间。
2022年1月1日前，是单独计算年终奖金的个税，还是与年薪一起计算个税，要看实际情况。
一般来说，高收入的人单独计算年终奖的税额比较划算，而低收入的人，最好是和年薪一起计算税额，这样交的税就少了。
因为低收入人群工资不高，在普通月份领工资时不能全额扣除特别附加扣除项目。只有年终一次性奖金收入合并计算，才能更充分的扣除。
给我一个栗子
一个普通白领，月薪只有5500元。扣除免征额5000元后，只有500元可以扣除。即使租房，每个月也能扣1500元，最多只能扣500元，不能享受每个月1000元的扣款余额。如果算上年终奖，可以全额享受每月1000元，每年扣除12000元。如果年终奖只是12000元，扣除扣款项目后就不用交一分钱了。
如果单独计算，年终奖需要缴税120003%=360元。
计算过程如下：
12000/12=1000元，适用3%税率，120003%=360元
对于高收入者来说，为什么要分别计算和比较税收？
理论上来说，高收入者的月平均工资是比较高的，如果有扣款项目，一般都是全额扣款。而且高收入者月薪高，如果年终奖合在一起，很可能会导致全年综合收入“跳跃式”增长，也就是流行的“多一元工资，多几千税”。
2022年1月1日后纳入一年综合收益计算个税，规划空间消失。
详解：小微企业所得税优惠政策
小微企业统称为小企业、微型企业、家庭作坊企业和个体工商户，由经济学家郎咸平教授提出。2015年，中国实施小微企业和个体工商户门槛政策，小微利企业所得税减半政策。
一、企业所得税法所称的“小微企业”标准
小微企业是指从事国家不限制或禁止的行业，并符合下列条件的企业：
1、总资产，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；
2.工业企业职工人数不超过100人，其他企业不超过80人；
3.年应纳税所得额不得超过100万元。
同时满足以上三个条件。
[注释]
职工人数和总资产指标按企业全年季度平均确定。具体计算公式如下：
季度平均值=(季初季末)2
年度季度平均值=年度季度平均值之和4
年中开业或终止经营活动的，以实际经营期为纳税年度，确定上述相关指标。
职工人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业派遣的职工人数。
二、所得税优惠政策
2018年1月1日至2020年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的，减按50%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
1.符合规定条件的小型微利企业，无论采取审计征收还是核定征收方式，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
2.符合规定条件的小型微利企业，不经税务机关批准，可享受小型微利企业所得税优惠政策。
3.小型微利企业享受企业所得税预缴优惠政策，按照下列规定执行：
(1)经审核征收的小型微利企业，提前符合条件的，可享受减半征税待遇。
(2)固定税率的小型微利企业，符合条件的可享受减半征税待遇。
(3)固定税收的小型微利企业，按优惠政策减少定额后，由主管税务机关按原办法征收。
(4)新设立的小型微利企业本年预缴企业所得税时，累计实际利润或应纳税所得额不超过100万元的，可享受优惠政策；超过100万元的，应减半停止享受税收政策。
(5)根据本年度生产经营情况，预计本年度企业符合小型微利企业条件的，可在季度和月份预缴企业所得税时享受小型微利企业所得税优惠政策。
4.企业享受小企业和微利企业预付款优惠政策。但年度结算超过规定标准的，应按规定补缴税款。
销项税额计算公式（进项销项税额计算公式）
(一)增值税产品税的概念和计算公式
纳税人销售商品、劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和税法规定的税率计算征收的增值税，即为销项税额。
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
(2)销量的确定
1.一般规定：销售额是指纳税人销售货物、提供应税服务、销售服务、无形资产或不动产向购买方收取的全部价款和价外费用。
销售额包含的项目：
(1)包括向买方收取的总价；
(2)向买方收取的额外费用；
【价外费用】包括手续费、补贴、资金、代收费用、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期支付利息、赔偿金、代收款项、预付款、包装费、包装费、预备费、质量费、运输装卸费等各种性质的价外费用。
(3)相当于消费税的内税(自缴消费税)。
未包括在销售额中的项目：
(1)向买方收取的销项税；
(2)特别活期支付。
(一)消费税应税消费品征收和汇出的消费税(汇出)。
(2)符合预付运输费用的条件。
货运部门的货运发票开具给买方，纳税人将发票转给买方。
(三)政府性基金和代征的行政事业性收费。
依法批准设立；代收时出具省级以上财政部门印制的财政票据；收到的所有款项都应全额上缴财政。
(4)同时出售保险代理人收取的保险费、购车人缴纳的车辆购置税和车辆牌照费。
2.含税销售额转换
不含税销售额=含税销售额(1税率)。
[提示1]增值税税率包括13%、9%和6%。
[提示2]含税价格：
价税合计；
2零售价格；
3普通发票上注明的销售额(适用于检查)；
4 .额外费用视为含税收入；
销售含包押金。
3.特别销售333，546箱
(1)打折销售商品指——三折。
(1)折扣销售(商业折扣)。
销售折扣(现金折扣)。
股票印花税怎么收取（十大证券公司哪个佣金最低）
小美认为，很多投资者和朋友对印花税有所了解。
说到印花税，是对合同、凭证、账簿、账簿、权利许可等凭证征收的税。纳税人通过粘贴或者盖章的方式履行纳税义务。印花税目前只对上市凭证征税，分为合同或具有合同性质的凭证、权利和许可证、财政部确定征税的其他凭证五类。
11月1日，国家《中国印花税法（征求意见稿）》征求意见。《征求意见稿》规定了六种免税情况：应税凭证复印件或抄本免税；为减轻个人住房负担，对转让、出租房屋所订立的应税凭证，免征个人缴纳的印花税。
《征求意见稿》以股票为基础发行的存托凭证也纳入证券交易印花税的征收范围。主要考虑如下：中国明确推出创新型企业在中国发行存托凭证试点项目。存托凭证在中国以海外股票为基础发行，在国内证券交易所上市交易。它们被纳入印花税征收范围，与股票同样的政策适用，有利于维持统一的税制和公平的税负。
1992年，国家统一规定，对上海、深圳证券交易所的证券交易征收印花税。证券交易印花税历史上曾多次调整，但调整的主要内容是税率和征收方式。调整的目的是根据二级市场过热或过冷的交易进行更多的市场监管。
2007年5月，国家发布《关于调整证券(股票)交易印花税税率的通知》，要求双方按3的税率缴纳证券交易印花税。
2008年4月，国家发布《关于调整证券(股票)交易印花税税率的通知》，规定立法双方按1的税率缴纳证券交易印花税。换句话说，印花税税率由3降至1。
2008年9月，国家再次发布通知，宣布从2008年9月19日起，调整证券(股票)交易印花税的征收方式，将目前双方按税率千分之一征收证券交易印花税的税率调整为单边征税。也就是说，单方面征收1的政策至今仍在使用。
2016年3月18日，国家明确纳入建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业。建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率。明确原则上延长原新增试点行业营业税优惠政策，对老合同、老项目、特定行业采取过渡性措施，确保全面开展营改增试点后，不同程度实现各行业减税、大部分企业减税的整体政策效果。金融业营业税税率为6%，预期抵扣和免税安排灵活。目前券商、财险、寿险、信托的营业税金及附加分别占收入的5%、6.5%、0.4%、5.5%左右。如果增值税税率为6%，且全部抵扣不考虑免税、股权投资等非应税情况，业务改革的增加将使券商净利润增加6.5%左右。
一些专业人士认为，从历史经验来看，每次降低证券交易印花税，都会极大地刺激股市反弹。国家可以放眼全局，快速灵活地应对资本市场的波动。从信号传递和法律程序来看，这一变化的目的之一是提高套期保值效率，减少政策时滞。
中国股票印花税税率从1997年的“1500”波动调整回今天单方面征收的“1000”。每次下调，股市都有相应的上涨。最近的一次是在2008年将双边纳税改为卖方纳税。当日上证指数上涨近180点，涨幅近9.5%，每日涨停1000股。因此，当股市出现异常波动时，就是a
就交易主体而言，输家不承担税负也是国际股市惯例。
据相关统计，a股投资者损失严重。2018年上半年a股总市值55.95万亿元，较去年底的63.18万亿元“缩水”了7.23万亿元。中国结算公布的数据显示，已开立a股账户的自然人投资者人数为1.39333亿，大致相当于人均损失约5.19万元。
另一方面，2018年对证券交易征收的印花税金额预计仍在1000亿元左右。在这样严重的情况下，取消证券交易印花税可以补偿股东的部分损失。
但华创证券专家认为，“如果要取消印花税，开征资本利得税，会有公开的研究和讨论，会有遵循的程序。现在显然没有这方面的迹象，也没有理解监管部门对改变股票税制做了安排和考虑。他预计a股市场将继续征收证券交易印花税。
要完全取消证券交易印花税，似乎还有很长的路要走。
